İş yerinin apartman veya siteye ödediği tutarın adı “aidat” diye otomatik KDV doğmaz. KDV açısından para akışının hangi teslim veya hizmetin karşılığı olduğu belirlenir. Gelir İdaresi Başkanlığının apartman yöneticiliği yapan şirkete ilişkin özelgesi, apartman giderleri için şirket hesabında tutulan aidat ile şirketin kendi hizmet bedelini ayrı değerlendirir.
Ortak gider avansı ile yönetim hizmeti arasındaki fark
Özelgedeki olguda şirketin apartmana ait giderleri karşılamak için hesabında tuttuğu, karşılığında kendi adına hizmet vermediği ve fatura düzenlemediği tutarlar KDV’nin konusuna girmez; bu tutarlar için fatura düzenlenmesi gerekmez. Buna karşılık şirketin sunduğu yönetim ve aracılık hizmetlerinin bedeli KDV’ye tabidir ve genel hükümlere göre faturalanır. Yönetim şirketinin vergi mükellefi olması, onun hesabından geçen tüm aidatı otomatik olarak hizmet hasılatına dönüştürmez.
İş yeri KDV indirebilir mi?
Ortak gider avansında ayrıca hesaplanmış bir KDV yoksa indirilecek “aidat KDV’si” de yoktur. Yönetim veya hizmet sağlayıcının gerçekten KDV’ye tabi bir teslim/hizmeti varsa, indirim şartları için faturanın kime kesildiği, faaliyette kullanımı, kayıtlara alınması ve diğer kanuni koşullar muhasebeci tarafından incelenir. Yönetim adına kesilmiş temizlik veya güvenlik faturalarındaki KDV, sırf iş yeri aidata katıldı diye o iş yerinin kendi faturası sayılmaz.
Ödeme belgesinde ne olmalı?
- Ortak gider tahakkuku ve makbuz/dekont ile ticari hizmet faturası ayrı gösterilmeli.
- Hizmet faturasında alıcı, hizmet tanımı, tarih, matrah ve uygulanıyorsa KDV açık olmalı.
- Gider paylaşımının dayanağı işletme projesi ve yönetim kayıtları saklanmalı.
“Her iş yeri aidatı yüzde 20 KDV’lidir”, “konut aidatı daima KDV’den muaftır” veya “yönetim planı KDV oranını belirler” genellemeleri doğru değildir. Hatalı dönemler için tek tip düzeltme faturası veya sabit ceza önermek de doğru olmaz; somut işlem ve belge seti vergi uzmanıyla değerlendirilmelidir.